Налоги и инвестиционные льготы в Черногории

При открытии бизнеса важны не только налоговые ставки, но и деятельность, место её ведения и налоговое резидентство. В этом руководстве отдельно рассматриваются налог на прибыль компании и льготы для подходящих инвестиций.

Источники проверены: 17 сентября 2026 года

К какой прибыли применяется ставка 9%?

Налог рассчитывается с годовой налогооблагаемой прибыли компании по налоговым правилам, а не с выручки. Бухгалтерская прибыль и налоговая база могут различаться.

• До 100 000 €: 9% налогооблагаемой прибыли.
• Свыше 100 000 € до 1 500 000 €: 9 000 € плюс 12% суммы превышения над 100 000 €.
• Свыше 1 500 000 €: 177 000 € плюс 15% суммы превышения над 1 500 000 €.

Пример без льгот и иных корректировок: при налогооблагаемой прибыли 80 000 € налог на прибыль составит 7 200 €, при 150 000 € — 15 000 €. Это только налог на прибыль, а не все налоги бизнеса.

Источник: PwC · 07.08.2026

Что означают восемь лет и 200 000 €?

Новые компании, ведущие деятельность в экономически слаборазвитых муниципалитетах и отвечающие условиям, могут получить уменьшение начисленного налога на прибыль на 100% в первые восемь лет. Общая налоговая льгота за весь восьмилетний период ограничена 200 000 €. Это не порог выручки и не сумма необлагаемой прибыли.

• Статус иностранного инвестора сам по себе не даёт права на льготу.
• Деятельность должна вестись в подходящем муниципалитете с соблюдением условий для нового предприятия. Один юридический адрес не следует считать достаточным основанием.
• В транспорте, судостроении, производстве стали, торговле и гостинично-ресторанной сфере есть исключённые виды деятельности; для отдельных основных объектов размещения предусмотрены исключения.
• До регистрации проверьте с местным налоговым консультантом порядок подачи заявления, сроки и ограничения на сочетание мер господдержки.

Источник: PwC · 07.08.2026

Преимущества деловой среды

В Черногории используется евро. При создании компании и инвестировании иностранные инвесторы действуют на тех же условиях, что и местные. Это не означает автоматическое получение лицензии, права на проживание или льготы.

Источник: Montenegro Investment Agency

Налоги компании и личные налоги различаются

Дивиденды, зарплаты, НДС и социальные взносы оцениваются отдельно. Налоговое резидентство инвестора и применимые соглашения об избежании двойного налогообложения также могут влиять на результат. Нельзя считать, что общая налоговая нагрузка всегда составляет только 9%.

Что подготовить до регистрации?

• Вид деятельности, клиентов и фактическое место работы бизнеса.
• Ожидаемую годовую выручку, расходы и налогооблагаемую прибыль.
• Структуру владения, потребность в сотрудниках и планы выплаты дивидендов.
• Налоговое резидентство и условия выбранной льготы.

Два частых вопроса

Прибыль до 100 000 € не облагается налогом?

Нет. По общей шкале налога на прибыль к налогооблагаемой прибыли до этой суммы применяется 9%.

Регистрация в Подгорице автоматически даёт льготу на восемь лет?

Нет. Юридического адреса или иностранного участия недостаточно. Муниципалитет, деятельность и требования к заявлению проверяются отдельно.

Руководство содержит общую информацию. Применение действующих правил и право на льготы для вашего бизнеса оцените с квалифицированным местным налоговым консультантом в Черногории.